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小微公司如何交納企業所得稅
人气:610   发表时间:2019-05-23 10:14:05

  初創企業由于人員、資金量、規模等原因,一般都是以小微企業的形式存在。國家爲了進一步支持其發展,也給予了諸多的優惠政策。其中對于企業所得稅,國家也是對小微企業大開優惠大門,下面就和小編一起來了解下吧。




  第一步:如何預繳主要看上年度是否屬于小微企業。

  如果上年度不是小微企業,則不管本年度是否屬于小微企業,須先按25%稅率計算預繳;如果上年度是小微企業,則參照本文第二步進行操作。

  操作提示:

  上一年度的資産總額、從業人數可以在年初知曉,但上一年度的應納稅所得額往往在彙算清繳後才能確定。

  彙算清繳期限爲年度終了之日起5個月內,上一年度是否屬于小微企業,最遲可能在5月31日才知曉。

  而本年度的預繳即使按季度預繳,也需在4月15日前辦理,因此,第一季度預繳時,企業通常只能依據上一年度預繳申報的應納稅所得額判定。

  就2014年而言,國家稅務總局公告2014年第23號是4月18日頒布的,企業已完成了第一季度的預繳,可能在預繳時沒享受最新的擴大範圍減半優惠政策。多預繳的稅款,可以在以後季(月)度應預繳的稅款中抵減,或在年度終了彙算清繳時統一計算,多繳的稅款可以退還。

  第二步:預繳稅款需根據征收方式而定。

  企業所得稅征收方式分查賬征收和核定征收,核定征收一般又分爲定額征收和定率征收。

  企業所得稅法及其實施條例規定,企業所得稅應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳;按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的,可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳,或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。

  (1)定額征收。稅務機關相應調整定額後,按期(月或季度)預繳。


  (2)定率征收。不僅要看上年度應納稅所得額是否大于10萬元,還要看本年度應納稅所得額累計是否大于10萬元或30萬元。

  ①上年度應納稅所得額大于10萬元:適用20%的稅率,不能享受減半優惠;

  ②上年度應納稅所得額小于或等于10萬元,本年度應納稅所得額累計小于或等于10萬元:適用20%的稅率,而且享受減半優惠;

  ③上年度應納稅所得額小于或等于10萬元,本年度應納稅所得額累計大于10萬元:適用20%的稅率,停止享受減半優惠;

  ④本年度應納稅所得額累計大于30萬元:已不屬于小微企業,停用適用20%的稅率,適用25%的稅率。

  (3)查賬征收。

  ①按上年度應納稅所得額平均額預繳。

  由于預繳稅額依據是上年度應納稅所得額平均額,因此要看上年度應納稅所得額是否大于10萬元。如果大于10萬元,則按20%稅率計算預繳;如果小于或等于10萬元,則不僅適用20%稅率,還可以享受減半優惠。雖然今年的經營狀況很可能與去年不一致,但預繳時不予考慮,年度終了彙算清繳再多退少補。以按季度預繳舉例:

  例1,去年應納稅所得額12萬元,今年每季度預繳所得稅12÷4×20%=0.6(萬元);

  例2,去年應納稅所得額8萬元,今年每季度預繳所得稅8÷4÷2×20%=0.2(萬元)。

  ②按實際利潤額預繳:同定率征收方式下的操作。

  以上就是小微公司企業所得稅繳納的相關介紹。在地大物博、人口衆多的中國,經濟發展離不開微小企業的支持,微小企業在我國經濟發展中占有重要比重,國家政策也大力支持小微企業的發展!了解更多關于公司注冊、記賬報稅、商標等信息,歡迎關注立華星財務。
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