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營改增後納稅人須知的十大問答
人气:714   发表时间:2019-06-05 10:17:06

  營改增的實施,可以說是企業的一重大福音,其是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅,只對産品或者服務的增值部分納稅,以達到減少重複征稅的目的。對于此,小編整理了納稅人比較常咨詢的問題以及解答,下面就和小編一起了解下吧。




  1、無償借款給企業使用,不收取利息,是否需要按照視同銷售繳納增值稅?投資入股獲得分紅是否需要繳納增值稅? 

  答:(一)無償借款給企業使用,不收取利息的企業需要視同銷售按貸款服務繳納增值稅,利息收入按銀行同期同類貸款利率計算。
(二)根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定:以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。
因此,投資入股分紅屬于上述情況的需要按貸款服務繳納增值稅,否則不需要繳納。

  2、代理公司租用天然氣公司鋪設好的天然氣管道,天然氣公司需要按照交通運輸業“管道運輸服務”還是經營租賃服務“不動産經營租賃服務”繳納增值稅?

  答:按照合同簽訂的內容來確定。運輸合同按照“管道運輸服務”繳納增值稅,租賃合同按照“有形動産租賃”專用設備租賃繳納增值稅。

  3、總公司向獨立核算的分公司收取的管理費用是否需要繳納增值稅?

  答:總公司向獨立核算的分公司收取的管理費用需要繳納增值稅。根據合同約定的具體服務項目繳納對應的增值稅,如咨詢服務、企業管理服務等。

  4、私募基金公司根據和消費者簽訂的投資收益分紅協議取得投資收益分成收入,是否需要交納增值稅?

  答:不屬于增值稅征收範圍,不繳納增值稅。

  5、2013年以前簽訂的融資性售後回租合同,合同截止日期爲2020年,全面營改增之後應當如何繳納增值稅?

  答:試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動産融資租賃售後回租合同,在合同到期前提供的有形動産融資性售後回租服務,可繼續按照有形動産融資租賃服務繳納增值稅。納稅人也可按照貸款服務繳稅。不動産融資性售後回租按照貸款服務繳稅。

  6、自然人轉讓其購買的住房,應該如何繳納增值稅?

  答:根据《国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告》(国家税务总局公告2016年第14号)第六条规定:其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产,区分以下情形计算应向不动产所在地主管地税机关预缴的税款:(一)以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据的,计算公式为:应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1+5%)×5%(二)以转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计算依据的,计算公式为:应预缴税款=(全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%。第七条规定: 其他个人转让其取得的不动产,按照本办法第六条规定的计算方法计算应纳税额并向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

  7、在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅遊服務,是否可以適用免征增值稅政策?

  答:根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行爲適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第二條規定,境內的單位和個人在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅遊服務,免征增值稅,但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外。

  8、什麽是娛樂服務?

  答:根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,娛樂服務,是指爲娛樂活動同時提供場所和服務的業務。具體包括:歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、台球、高爾夫球、保齡球、遊藝(包括射擊、狩獵、跑馬、遊戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛镖)。

  9、試點納稅人偶然發生了轉讓不動産的營業額,導致年應稅銷售額超過500萬元,此種情況能否不登記增值稅一般納稅人?

  答:根據國家稅務總局公告2016年第23號中明確:試點實施前,試點納稅人偶然發生的轉讓不動産的營業額,不計入應稅行爲年應稅銷售額。營改增試點實施後,營改增試點納稅人銷售服務、無形資産或者不動産的年應稅銷售額超過500萬元,應向主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記手續。

  10.什麽是混合銷售?混合銷售行爲如何繳納增值稅?

  答:根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第四十條規定,一項銷售行爲如果既涉及服務又涉及貨物,爲混合銷售。從事貨物的生産、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行爲,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行爲,按照銷售服務繳納增值稅。
本條所稱從事貨物的生産、批發或者零售的單位和個體工商戶,包括以從事貨物的生産、批發或者零售爲主,並兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內。

  營改增的實施,加快財稅體制改革、進一步減輕企業的賦稅,這也是國家從側面支持企業蓬勃發展的表現。了解更多關于公司注冊、商標、記賬報稅、工商變更等信息,歡迎關注長沙立華星財務。
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